從2016年開始試點(diǎn)的“營改增”道2017年增值稅的新政實(shí)施，對我們建筑業(yè)的影響還是比較大的，從稅率、征收率和計(jì)稅方法等都發(fā)生了變化，今天我就來解讀一下這些相應(yīng)的變化。
先來看下大家最關(guān)心的征收率和稅率的問題。征收率是3％，稅率則為11％，而我們納稅人兼營銷售相應(yīng)的貨物或不動產(chǎn)的，適用于不同的征收稅或者稅率的，需要分別核算這部分的銷售額，沒有分別核算的需要按照高的適用稅率。從這個(gè)來看也就是說你接下來必須加強(qiáng)對你建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。
然后對于一般納稅人的話，采取抵扣計(jì)稅法，也就是說你應(yīng)該繳納的稅額是你的銷項(xiàng)稅減去你的進(jìn)項(xiàng)稅額，舉個(gè)例子你的銷售額部分的稅額為10萬，你的材料費(fèi)等進(jìn)項(xiàng)的稅額為1萬，那你應(yīng)該繳納的就是10萬—1萬=9萬的稅額。
而簡易計(jì)稅法主要針對的是小規(guī)模納稅人，這部分是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，所以你的稅額的話就是你的銷售額乘以征收率，從而得到你的稅額。但是這里有幾點(diǎn)需要你注意，一般納稅人如果銷售自產(chǎn)的一些混凝土、沙土等，也是可以按照這個(gè)簡易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅的。也包括這個(gè)建筑清包、甲供材料、建筑的老項(xiàng)目提供的服務(wù)都是按照這個(gè)簡易計(jì)稅法。
還有一個(gè)需要特別注意，就是不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，其中不能抵扣的有比如說建筑企業(yè)的娛樂、餐飲、貨物損失等是不能進(jìn)行抵扣的。
而納稅的地點(diǎn)，需要在建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)的所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅，如果建筑單位需要在外地做工程項(xiàng)目的，也需要在單位所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營的稅收管理證明。
另外有一點(diǎn)，現(xiàn)在已經(jīng)將建筑業(yè)，納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專票的試點(diǎn)范圍，月銷售超過3萬元的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
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